為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，支持跨境電商出口海外倉等新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，國家稅務(wù)總局決定對納稅人以跨境電商出口海外倉（以下簡稱出口海外倉）方式出口的貨物實(shí)行“離境即退稅”。現(xiàn)將有關(guān)出口退（免）稅事項(xiàng)公告如下：
二、納稅人應(yīng)當(dāng)憑出口貨物報(bào)關(guān)單及相關(guān)材料信息，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口預(yù)退稅，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下要求申報(bào)：
（一）在申報(bào)明細(xì)表的“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“海外倉預(yù)退”標(biāo)識(shí)（業(yè)務(wù)類型代碼為：HWC-YT）。
（二）區(qū)分未實(shí)現(xiàn)銷售的貨物和已實(shí)現(xiàn)銷售的貨物，分別進(jìn)行出口預(yù)退稅申報(bào)和出口退（免）稅申報(bào)；未作區(qū)分的，均視為貨物未實(shí)現(xiàn)銷售，統(tǒng)一進(jìn)行出口預(yù)退稅申報(bào)。
出口貨物報(bào)關(guān)單上同一項(xiàng)號(hào)下的貨物，未全部實(shí)現(xiàn)銷售的，納稅人可按照上款規(guī)定進(jìn)行區(qū)分申報(bào)，也可將該項(xiàng)號(hào)下的全部貨物視為未實(shí)現(xiàn)銷售，統(tǒng)一進(jìn)行出口預(yù)退稅申報(bào)。
（三）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用單獨(dú)的申報(bào)序號(hào)、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用單獨(dú)的關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)出口預(yù)退稅。
納稅人未在核算期截止日前辦理核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回已辦理的出口預(yù)退稅；待貨物實(shí)現(xiàn)銷售后，納稅人再按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。
（一）核算時(shí)貨物已實(shí)現(xiàn)銷售的，應(yīng)當(dāng)對按照實(shí)際銷售情況計(jì)算的應(yīng)退（免）稅額與出口預(yù)退稅額的差異情況進(jìn)行確認(rèn)。不存在差異的，納稅人確認(rèn)“無需調(diào)整申報(bào)”，辦結(jié)核算手續(xù)；存在差異的，納稅人確認(rèn)“需要調(diào)整申報(bào)”并進(jìn)行調(diào)整申報(bào)后，辦結(jié)核算手續(xù)。
（二）核算時(shí)貨物仍未實(shí)現(xiàn)銷售的，納稅人確認(rèn)“需要調(diào)整申報(bào)”并全額繳回出口預(yù)退稅后，辦結(jié)核算手續(xù)。后續(xù)待該筆貨物實(shí)現(xiàn)銷售后，納稅人可按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報(bào)辦理出口退（免）稅。
上述調(diào)整申報(bào)及繳回出口預(yù)退稅的具體操作方式為：納稅人在核算當(dāng)期申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)先用負(fù)數(shù)全額沖減前期出口預(yù)退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，再根據(jù)貨物實(shí)際銷售情況，按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報(bào)出口退（免）稅。核算當(dāng)期，納稅人的應(yīng)退（免）稅額為負(fù)數(shù)的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款；應(yīng)退（免）稅額為正數(shù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理出口退（免）稅。
六、納稅人以出口海外倉方式出口貨物的，除按照現(xiàn)行出口退（免）稅備案單證管理規(guī)定要求進(jìn)行單證備案外，還應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）無法取得出口合同的，納稅人可選擇使用海外倉訂倉單、自營海外倉所有權(quán)文件、租賃海外倉租賃協(xié)議或其他可佐證海外倉使用的相關(guān)資料等進(jìn)行單證備案。
（二）納稅人應(yīng)將銷售記賬憑證、銷售明細(xì)賬等可以佐證貨物已實(shí)現(xiàn)銷售的資料（以下稱銷售佐證資料），作為出口退（免）稅備案單證。納稅人申報(bào)辦理出口預(yù)退稅的，應(yīng)當(dāng)在貨物實(shí)現(xiàn)銷售后15日內(nèi)，完成銷售佐證資料的留存工作以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查；按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，完成銷售佐證資料的留存工作以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。
八、本公告未盡事宜，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
九、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告施行前，納稅人以出口海外倉方式出口貨物、但尚未申報(bào)出口退（免）稅的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
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