“品牌授權(quán)費”不屬于特許權(quán)使用費？錯誤！等下面跟著瀚而普進口外貿(mào)代理小編一起來看看吧!更多進口外貿(mào)代理歡迎來電咨詢瀚而普上海外貿(mào)進出口公司，服務(wù)熱線：021-35383360

前言

隨著全球化進程的不斷深入，知識產(chǎn)權(quán)作為戰(zhàn)略資源和國際競爭核心要素的重要作用日益凸顯。在國際貿(mào)易中，知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)往往沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，國外權(quán)利公司只是將權(quán)利有償交與國內(nèi)公司使用，通過收取特許權(quán)使用費來賺取額外利潤。特許權(quán)使用費涉及商品知識、工程技術(shù)等諸多領(lǐng)域，往往存在付款滯后、支付隱蔽等特點，一直是海關(guān)稅收征管的熱點和難點。

本文將通過對具體案例的分析，加深企業(yè)對特許權(quán)使用費的理解。

基本案情

A公司是一家外商獨資企業(yè)，主要從事化學(xué)原料和化學(xué)制品制造。2019年11月19日，D海關(guān)對A公司對外支付特許權(quán)使用費情況進行核查。經(jīng)查，A公司與境外關(guān)聯(lián)方B公司簽訂了“企業(yè)品牌許可”協(xié)議，約定A公司從B公司進口化學(xué)溶劑，B公司授權(quán)A公司使用其企業(yè)品牌，包括商標(biāo)和商號等。A公司可將品牌應(yīng)用于研發(fā)、生產(chǎn)、分銷、銷售、促銷從B公司進口的化學(xué)溶劑，并同意就本協(xié)議期間內(nèi)生產(chǎn)、分銷、銷售或以其他方式投入市場的所有產(chǎn)品向B公司支付品牌授權(quán)費，金額為銷售貨款的1%，協(xié)議自2017年1月1日生效，每年支付一次。2017年1月1日至2019年11月18日，A公司以一般貿(mào)易方式從B公司采購進口化學(xué)溶劑4055噸，簡單更換包裝容器后在國內(nèi)銷售，共支付品牌授權(quán)費人民幣66萬元。

經(jīng)查，A公司在填報上述進口報關(guān)單的“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目時，填報為“否”，存在未如實向海關(guān)申報的情況。A公司認(rèn)為，相關(guān)“品牌授權(quán)費”不同于海關(guān)規(guī)定中的特許權(quán)使用費，是國際貿(mào)易的正常商業(yè)慣例。

問題評析

▉ 問題一：什么是特許權(quán)使用費？

評析：依照《海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》（以下簡稱《審價辦法》）的規(guī)定，特許權(quán)使用費是指進口貨物的買方為取得知識產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、分銷權(quán)或銷售權(quán)的許可或轉(zhuǎn)讓而支付的費用。根據(jù)該定義，特許權(quán)既包括使用權(quán)，也包括所有權(quán)；既包括知識產(chǎn)權(quán)特許權(quán)，也包括經(jīng)營特許權(quán)。實踐中，不能僅從稱謂判斷某筆款項是否屬于特許權(quán)使用費?！秾弮r辦法》規(guī)定，特許權(quán)使用費應(yīng)當(dāng)計入完稅價格，除非特許權(quán)使用費與貨物無關(guān)或者特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

本案中，A公司與B公司協(xié)議約定，A公司將B公司持有的品牌用于產(chǎn)品制造、分銷、銷售或以其他方式投入市場，A公司則需要向B公司支付品牌授權(quán)費。A公司從B公司進口商品后，只需簡單更換包裝容器即可附上商標(biāo)在國內(nèi)銷售，符合《審價辦法》“進口時已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的”的規(guī)定，相關(guān)“品牌授權(quán)費”與進口貨物有關(guān)。且根據(jù)協(xié)議，A公司需按照銷售貨款的1%向B公司支付品牌授權(quán)費，且若A公司未及時支付品牌授權(quán)費，則B公司有權(quán)向A公司發(fā)出書面通知立即終止協(xié)議，因此支付品牌授權(quán)是B公司允許A公司協(xié)議規(guī)定不支付品牌授權(quán)費則合同終止，意味著賣方將不會以進口貨物合同約定的價格銷售給買方。綜上，上述“品牌授權(quán)費”應(yīng)當(dāng)計入完稅價格。

▉ 問題二：特許權(quán)使用費的申報途徑有哪些？

評析：隨著國際貿(mào)易的發(fā)展，一些特許權(quán)使用費只有在貨物進口甚至國內(nèi)銷售后才能支付。根據(jù)特許權(quán)使用費的支付時間，可以將其申報途徑分為兩種。

當(dāng)貨物進口時，特許權(quán)使用費已經(jīng)支付的，應(yīng)當(dāng)與進口貨物同時申報。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在報關(guān)單“雜費”欄目填報特許權(quán)使用費的金額，無需在“總價”欄目填報。海關(guān)按照接受貨物申報進口之日適用的稅率和匯率，對特許權(quán)使用費征收稅款。

針對貨物進口時特許權(quán)使用費尚未支付的情況，海關(guān)建立了特許權(quán)使用費后續(xù)征稅制度，增設(shè)了“特許權(quán)使用費后續(xù)征稅”（代碼9500）監(jiān)管方式。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在報關(guān)單“監(jiān)管方式”欄目填報“特許權(quán)使用費后續(xù)征稅”（代碼9500）。每次特許權(quán)使用費支付后的30日內(nèi)，再向海關(guān)辦理申報納稅手續(xù)。

需要注意的是，只要特許權(quán)使用費已經(jīng)確定產(chǎn)生且未包含在實付、應(yīng)付價格中，不論是否發(fā)生實際支付，納稅義務(wù)人都應(yīng)當(dāng)在報關(guān)單“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目填報“是”。本案中，A公司在報關(guān)單“支付特許權(quán)使用費確認(rèn)”欄目填報為“否”，存在未如實申報的情況。

▉ 問題三：特許權(quán)使用費可以適用主動披露嗎？

評析：依照《〈海關(guān)稽查條例〉實施辦法》《海關(guān)總署關(guān)于處理主動披露涉稅違規(guī)行為有關(guān)事項的公告》（海關(guān)總署公告2022年第54號）的規(guī)定，納稅義務(wù)人在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起六個月內(nèi)向海關(guān)主動披露的；或者在涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起六個月后一年以內(nèi)向海關(guān)主動披露，漏繳、少繳稅款占應(yīng)繳納稅款比例30%以下或者漏繳、少繳稅款在人民幣100萬元以下的不予行政處罰。納稅義務(wù)人主動披露且被海關(guān)處以警告或者100萬元以下罰款行政處罰的行為，不列入海關(guān)認(rèn)定企業(yè)信用狀況的記錄。

因此，納稅義務(wù)人在貨物進口時未如實申報特許權(quán)使用費，或者在特許權(quán)使用費支付后30日內(nèi)未向海關(guān)申報的，可以適用主動披露向海關(guān)報明。

相關(guān)法條

●《海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》第十一條、第十三條、第十四條、第五十一條

●《〈海關(guān)稽查條例〉實施辦法》第二十五條

●《海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》第四十六條

●《海關(guān)總署關(guān)于特許權(quán)使用費申報納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告》

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