小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍上限提至年應(yīng)納稅所得額50萬元

 

劉寶柱介紹，黨的十八大以來，國家出臺(tái)了一系列減稅政策措施。比如企業(yè)所得稅方面，將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限逐步提高到30萬元、擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除范圍、調(diào)整固定資產(chǎn)加速折舊政策、放寬了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件等，這些優(yōu)惠政策在深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略、積極推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新、降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本、保障和改善民生等方面都起到了積極促進(jìn)作用。瀚而普-外貿(mào)進(jìn)口代理

劉寶柱表示，小型微利企業(yè)關(guān)乎市場活力，連著就業(yè)和民生，相關(guān)的所得稅政策受到各方關(guān)注。黨的十八大以來，特別是從2014年起，國家先后3次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅減半征稅范圍，從年應(yīng)納稅所得額6萬元以下的企業(yè)擴(kuò)大到30萬元以下的企業(yè)。帶來的變化用兩組數(shù)據(jù)說明。從2014年度至今，3年共有1100多萬戶次企業(yè)享受到了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，累計(jì)減免企業(yè)所得稅近600億元。2014年末，全國辦理稅務(wù)登記的小型微利企業(yè)數(shù)量約為923萬戶；2015年末，數(shù)量為1174萬戶；2016年末，則進(jìn)一步增加至1423萬戶，兩年凈增近500萬戶。若按每年有250個(gè)工作日計(jì)算，平均每個(gè)工作日增加小型微利企業(yè)約1萬戶。

 

需要說明的是：2017年，《政府工作報(bào)告》已將“擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元”確定為今年的重點(diǎn)工作任務(wù)之一。而且，企業(yè)享受這個(gè)優(yōu)惠，是不用審批的，也不需要專門備案，符合小型微利企業(yè)條件，申報(bào)時(shí)自動(dòng)就可以享受到這個(gè)政策優(yōu)惠，可以說是應(yīng)享盡享。特別是從2014年開始，允許核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)了稅收優(yōu)惠政策的全覆蓋。

 

稅務(wù)總局：進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

 

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，一些科技型企業(yè)，尤其是雙創(chuàng)的小微企業(yè)，談到這個(gè)政策特別有熱情。

 

劉寶柱表示，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，是助推大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要政策工具。

 

什么叫加計(jì)扣除？比如研發(fā)費(fèi)用為100萬元，加計(jì)扣除50%。最終計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除費(fèi)用為100×（1+50%）=150萬元。也就是說，這150萬元企業(yè)就不用繳所得稅了；形成無形資產(chǎn)的部分則按無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，也就是說這部分成本實(shí)際抵扣了150%。

 

2016年，執(zhí)行新修訂的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，和原政策相比，一是政策面擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向更加清晰。新修訂的政策采取反列舉的方式，規(guī)定除了煙草制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)外，其余行業(yè)均能享受，較之原政策的正列舉方式，明顯擴(kuò)大了享受政策的行業(yè)范圍。二是靶向性突出，服務(wù)國家創(chuàng)新戰(zhàn)略。從修訂的內(nèi)容看，咬定“研發(fā)”不放松，在原來允許扣除的范圍基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及研發(fā)活動(dòng)實(shí)際，將外聘人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)，以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，也納入加計(jì)扣除范圍。三是放管服深化，幫助企業(yè)享受政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)政策時(shí)，原則上只核實(shí)當(dāng)年情況，對(duì)以前年度有涉稅問題的，不得影響當(dāng)年的享受。四是跨部門協(xié)調(diào)，完善爭議解決機(jī)制。發(fā)生稅企爭議時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)有關(guān)部門出具意見，有關(guān)部門也明確責(zé)任，負(fù)責(zé)解釋和復(fù)核工作, 免去企業(yè)在政府部門間來回跑文的辛苦。

 

目前，稅務(wù)總局正密切配合財(cái)政部等牽頭部門落實(shí)2017年《政府工作報(bào)告》的重點(diǎn)工作任務(wù)，也就是要進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。

 

稅務(wù)總局釋疑哪些企業(yè)能夠享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠

 

高新企業(yè)稅收優(yōu)惠也是優(yōu)惠政策非常重要的一部分。什么企業(yè)能享受到這個(gè)優(yōu)惠，現(xiàn)行的認(rèn)定條件是怎樣的？

 

劉寶柱司長介紹，2016年1月13日，國務(wù)院第119次常務(wù)會(huì)議決定完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法。此次認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

 

一是調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例”指標(biāo)。將最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對(duì)較少的中小企業(yè)獲益。

 

二是調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)?？紤]到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入，研發(fā)外包、開放式眾包等漸成趨勢，企業(yè)越來越依靠外部力量開展研發(fā)活動(dòng)。為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，適度放寬科技人員占比要求,“科技人員”職數(shù)占比由之前的30%下降到10%。

 

三是調(diào)整認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求。一是取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，二是取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式，這樣一方面鼓勵(lì)了企業(yè)自主研發(fā)，同時(shí)也有助于避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用，而企業(yè)仍可通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實(shí)新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》。

 

四是縮短公示時(shí)間。認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日，提高了工作效率。

 

五是增加異地搬遷內(nèi)容。為促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對(duì)異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認(rèn)的相關(guān)內(nèi)容，明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。

 

固定資產(chǎn)加速折舊減輕企業(yè)負(fù)擔(dān) 鼓勵(lì)企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)

固定資產(chǎn)加速折舊政策也是目前的一種優(yōu)惠政策。它先后兩次成為國務(wù)院常務(wù)會(huì)議穩(wěn)增長的重要議題，為什么加速折舊政策有如此的重要性？

 

劉寶柱司長解釋，首先我們要明確，設(shè)備的折舊，這部分金額在計(jì)稅的時(shí)候，是從稅基中扣除的。加速折舊，意味著將企業(yè)未來可以折舊扣除的金額提前扣除。對(duì)企業(yè)而言，相當(dāng)于得到了國家一筆無息貸款。2014年10月，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策。2015年9月16日，國務(wù)院第105次常務(wù)會(huì)議決定，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大到輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)。

 

固定資產(chǎn)加速折舊對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級(jí)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，具有重要意義。比如首先，通過固定資產(chǎn)加速折舊政策，很多企業(yè)近兩年的稅負(fù)明顯降低，確實(shí)有利于改善企業(yè)的現(xiàn)金流。其次也是很重要的是，加速折舊針對(duì)的是新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。也就是說，企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，技術(shù)革新需要購進(jìn)設(shè)備，國家就從加速折舊的角度，增大每年可抵扣的額度，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。

 

稅務(wù)總局推進(jìn)優(yōu)惠政策落地生效 增強(qiáng)企業(yè)獲得感

 

關(guān)于稅務(wù)總局在簡政放權(quán)、服務(wù)企業(yè)方面有哪些舉措，劉寶柱司長表示，好的政策需要落實(shí)才能發(fā)揮作用。稅務(wù)總局持續(xù)推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，在使優(yōu)惠政策落地生效方面采取措施，增強(qiáng)企業(yè)獲得感。

 

一是打出政策落實(shí)組合拳。國家政策發(fā)布后，第一時(shí)間制定財(cái)稅文件明確政策，發(fā)布公告講清征管操作，下發(fā)通知明確征管和服務(wù)要求，這三方面文件要同步起草、及時(shí)發(fā)布、精準(zhǔn)施策。

 

二是抓住政策享受關(guān)鍵點(diǎn)。牢牢抓住增強(qiáng)政策確定性和操作便利性兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。以答記者問、在線訪談等方式對(duì)政策落實(shí)中納稅人和基層關(guān)心的具體問題進(jìn)行詳細(xì)闡述和解釋，增強(qiáng)政策確定性。按照稅務(wù)總局行政審批制度改革的要求，及時(shí)簡化申報(bào)材料和流程，完成征管系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)、測試等工作。

 

三是簡化享受程序出實(shí)招。為有效落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，稅務(wù)總局2015年下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)），明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實(shí)行備案管理方式。由此，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，不需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)的要求備案即可。并且備案時(shí)要求提交的材料也進(jìn)一步簡化，有的只需要提交一張備案表，有的需要提交一些簡單的資料。

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