《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》已于2016年9月22日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2016年11月1日起施行。瀚而普與你一同解讀

 

《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》實(shí)施辦法

 

第一章  總  則

 

第一條 為有效實(shí)施《中華人民共和國海關(guān)稽查條例》（以下簡稱《稽查條例》），根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》以及相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條  《稽查條例》第三條所規(guī)定的與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位包括：

（一）從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè)、單位；

（二）從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè)；

（三）經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（四）使用或者經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位；

（五）從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（六）進(jìn)出口貨物的實(shí)際收發(fā)貨人；

（七）其他與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位。

第三條  海關(guān)對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位（以下統(tǒng)稱進(jìn)出口企業(yè)、單位）的下列進(jìn)出口活動(dòng)實(shí)施稽查：

（一）進(jìn)出口申報(bào)；

（二）進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅、費(fèi)的繳納；

（三）進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證的交驗(yàn)；

（四）與進(jìn)出口貨物有關(guān)的資料記載、保管；

（五）保稅貨物的進(jìn)口、使用、儲(chǔ)存、維修、加工、銷售、運(yùn)輸、展示和復(fù)出口；

（六）減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理；

（七）其他進(jìn)出口活動(dòng)。

第四條 海關(guān)根據(jù)稽查工作需要，可以通過實(shí)地查看、走訪咨詢、書面函詢、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查和委托調(diào)查等方式向有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、政府部門和相關(guān)企業(yè)等開展貿(mào)易調(diào)查，收集下列信息：

（一）政府部門監(jiān)督管理信息；

（二）特定行業(yè)、企業(yè)的主要狀況、貿(mào)易慣例、生產(chǎn)經(jīng)營、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)等信息；

（三）特定商品的結(jié)構(gòu)、成份、等級(jí)、功能、用途、工藝流程、工作原理等技術(shù)指標(biāo)或者技術(shù)參數(shù)以及價(jià)格等信息；

（四）其他與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的信息。

有關(guān)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)和相關(guān)企業(yè)等應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)貿(mào)易調(diào)查，提供有關(guān)信息。

 

第二章  賬簿、單證等資料的管理

 

第五條  進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置、編制和保管會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，建立內(nèi)部管理制度，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映進(jìn)出口活動(dòng)。

進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)編制和保管能夠反映真實(shí)進(jìn)出口活動(dòng)的原始單證和記錄等資料。

第六條  進(jìn)出口企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)在《稽查條例》第二條規(guī)定的期限內(nèi)，保管報(bào)關(guān)單證、進(jìn)出口單證、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料或者電子數(shù)據(jù)。

 

第三章  海關(guān)稽查的實(shí)施

 

第七條 海關(guān)稽查由被稽查人注冊(cè)地海關(guān)實(shí)施。被稽查人注冊(cè)地與貨物報(bào)關(guān)地或者進(jìn)出口地不一致的，也可以由報(bào)關(guān)地或者進(jìn)出口地海關(guān)實(shí)施。

海關(guān)總署可以指定或者組織下級(jí)海關(guān)實(shí)施跨關(guān)區(qū)稽查。直屬海關(guān)可以指定或者組織下級(jí)海關(guān)在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實(shí)施稽查。

第八條  海關(guān)稽查應(yīng)當(dāng)由具備稽查執(zhí)法資格的人員實(shí)施，實(shí)施稽查時(shí)應(yīng)當(dāng)向被稽查人出示海關(guān)稽查證。

第九條  海關(guān)實(shí)施稽查3日前，應(yīng)當(dāng)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。

海關(guān)不經(jīng)事先通知實(shí)施稽查的，應(yīng)當(dāng)在開始實(shí)施稽查時(shí)向被稽查人制發(fā)《海關(guān)稽查通知書》。

第十條  海關(guān)稽查人員實(shí)施稽查時(shí)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）海關(guān)稽查人員與被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系的；

（二）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有利害關(guān)系的；

（三）海關(guān)稽查人員或者其近親屬與被稽查人有其他關(guān)系，可能影響海關(guān)稽查工作正常進(jìn)行的。

被稽查人有正當(dāng)理由，可以對(duì)海關(guān)稽查人員提出回避申請(qǐng)。但在海關(guān)作出回避決定前，有關(guān)海關(guān)稽查人員不停止執(zhí)行稽查任務(wù)。

第十一條  海關(guān)稽查人員查閱、復(fù)制被稽查人的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關(guān)資料）時(shí)，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者其指定的代表（以下統(tǒng)稱被稽查人代表）應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，按照海關(guān)要求如實(shí)提供并協(xié)助海關(guān)工作。

對(duì)被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制的，被稽查人代表應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)復(fù)制資料與原件無誤后，在復(fù)制資料上注明出處、頁數(shù)、復(fù)制時(shí)間以及“本件與原件一致，核對(duì)無誤”，并簽章。

被稽查人以外文記錄賬簿、單證等有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)提供符合海關(guān)要求的中文譯本。

第十二條  被稽查人利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行經(jīng)營管理的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供賬簿、單證等有關(guān)資料的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)海關(guān)要求開放相關(guān)系統(tǒng)、提供使用說明及其他有關(guān)資料。對(duì)被稽查人的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、數(shù)據(jù)內(nèi)容以及原始載體存放處等，并由制作人和被稽查人代表簽章。

第十三條  被稽查人所在場(chǎng)所不具備查閱、復(fù)制工作條件的，經(jīng)被稽查人同意，海關(guān)可以在其他場(chǎng)所查閱、復(fù)制。

海關(guān)需要在其他場(chǎng)所查閱、復(fù)制的，應(yīng)當(dāng)填寫《海關(guān)稽查調(diào)審單》，經(jīng)雙方清點(diǎn)、核對(duì)后，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《海關(guān)稽查調(diào)審單》上簽章。

第十四條 海關(guān)稽查人員進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和貨物時(shí)，被稽查人代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，按照海關(guān)的要求開啟場(chǎng)所、搬移貨物，開啟、重封貨物的包裝等。

檢查結(jié)果應(yīng)當(dāng)由海關(guān)稽查人員填寫《檢查記錄》，由海關(guān)稽查人員簽名和被稽查人代表在《檢查記錄》上簽章。

第十五條  海關(guān)稽查人員詢問被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)制作《詢問筆錄》，并由詢問人、記錄人和被詢問人簽名確認(rèn)。

第十六條  海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，可以向與被稽查人有財(cái)務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位收集與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的資料和證明材料，有關(guān)企業(yè)、單位應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)工作。

第十七條 經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以憑《協(xié)助查詢通知書》向商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢被稽查人的存款賬戶。

第十八條  海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以查封、扣押其賬簿、單證等有關(guān)資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)。

海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法或者其他有關(guān)法律、行政法規(guī)嫌疑的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以查封、扣押有關(guān)進(jìn)出口貨物。

海關(guān)實(shí)施查封、扣押應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)。

第十九條  被稽查人有《稽查條例》第三十條、第三十一條所列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)《海關(guān)限期改正通知書》，告知被稽查人改正的內(nèi)容和期限，并對(duì)改正情況進(jìn)行檢查。

被稽查人逾期不改正的，海關(guān)可以依據(jù)海關(guān)相關(guān)規(guī)定調(diào)整其信用等級(jí)。

第二十條  稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)書面征求被稽查人意見，被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到相關(guān)材料之日起7日內(nèi)提出書面意見送交稽查組。

第二十一條  稽查組實(shí)施稽查后，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報(bào)送稽查報(bào)告。海關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)作出《海關(guān)稽查結(jié)論》，并送達(dá)被稽查人。

第二十二條  有下列情形之一的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以終結(jié)稽查：

（一）被稽查人下落不明的；

（二）被稽查人終止，無權(quán)利義務(wù)承受人的。

第二十三條  海關(guān)發(fā)現(xiàn)被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄賬簿的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通報(bào)被稽查人所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。

第二十四條  海關(guān)實(shí)施稽查時(shí)，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者其他具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)資質(zhì)和能力的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就相關(guān)問題作出專業(yè)結(jié)論，經(jīng)海關(guān)認(rèn)可后可以作為稽查認(rèn)定事實(shí)的證據(jù)材料。被稽查人委托專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論，可以作為海關(guān)稽查的參考依據(jù)。

海關(guān)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂委托協(xié)議，明確委托事項(xiàng)和權(quán)利義務(wù)等。

專業(yè)機(jī)構(gòu)有弄虛作假、隱瞞事實(shí)、違反保密約定等情形的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)如實(shí)記錄，作出相應(yīng)處置，并可以通報(bào)有關(guān)主管部門或者行業(yè)協(xié)會(huì)。

 

第四章  主動(dòng)披露

 

第二十五條  進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)書面報(bào)告其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為并接受海關(guān)處理的，海關(guān)可以認(rèn)定有關(guān)企業(yè)、單位主動(dòng)披露。但有下列情形之一的除外：

（一）報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)掌握違法線索的；

（二）報(bào)告前海關(guān)已經(jīng)通知被稽查人實(shí)施稽查的；

（三）報(bào)告內(nèi)容嚴(yán)重失實(shí)或者隱瞞其他違法行為的。

第二十六條  進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)披露應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交賬簿、單證等有關(guān)證明材料，并對(duì)所提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)核實(shí)主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位的報(bào)告，可以要求其補(bǔ)充有關(guān)材料。

第二十七條  對(duì)主動(dòng)披露的進(jìn)出口企業(yè)、單位，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰；違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

對(duì)主動(dòng)披露并補(bǔ)繳稅款的進(jìn)出口企業(yè)、單位，海關(guān)可以減免滯納金。

 

第五章  附則

 

第二十八條  本辦法所規(guī)定的“日”均為自然日。文書送達(dá)或者期間開始當(dāng)日，不計(jì)算在期間內(nèi)。期間屆滿的最后一日遇休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。

第二十九條  被稽查人拒絕簽收稽查文書的，海關(guān)可以邀請(qǐng)見證人到場(chǎng)，說明情況，注明事由和日期，由見證人和至少兩名海關(guān)稽查人員簽名，把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所。海關(guān)也可以把稽查文書留在被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所，并采用拍照、錄像等方式記錄全過程，即視為被稽查人已經(jīng)簽收。

第三十條  被稽查人代表對(duì)相關(guān)證據(jù)材料不簽章的，海關(guān)稽查人員應(yīng)當(dāng)在相關(guān)材料上予以注明，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。

海關(guān)實(shí)施查閱、復(fù)制、檢查時(shí)，被稽查人代表不到場(chǎng)的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)注明事由和日期，并由至少兩名海關(guān)稽查人員簽名。

第三十一條  本辦法所規(guī)定的簽章，是指被稽查人代表簽名或者加蓋被稽查人印章。

第三十二條  本辦法所規(guī)定使用的稽查文書由海關(guān)總署另行公布。

第三十三條  本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條  本辦法自2016年11月1日起實(shí)施。2000年1月11日海關(guān)總署令第79號(hào)公布的《〈中華人民共和國海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》同時(shí)廢止。

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