這些情形可以申請(qǐng)稅款滯納金減免。下面跟著瀚而普進(jìn)口外貿(mào)代理小編一起來看看吧!更多進(jìn)口外貿(mào)代理歡迎來電咨詢瀚而普上海外貿(mào)進(jìn)出口公司，服務(wù)熱線：021-35383360

關(guān)稅征管

稅款滯納金減免

依法為符合規(guī)定的納稅義務(wù)人減免稅款滯納金，既是海關(guān)依法行政實(shí)現(xiàn)稅收管理制度化、規(guī)范化的基本要求，也是海關(guān)促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)增長(zhǎng)、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的重要舉措。

本文帶大家詳細(xì)了解稅款滯納金減免有關(guān)知識(shí)。

01需要繳納稅款滯納金的情況

根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》的規(guī)定，存在以下情形，納稅義務(wù)人除需繳清稅款外，還要繳納稅款滯納金：

（一）進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

（二）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款；因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金；

（三）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

02可以申請(qǐng)減免滯納金的情形

根據(jù)《關(guān)于明確稅款滯納金減免相關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署公告2015年第27號(hào)）的規(guī)定，海關(guān)對(duì)未履行稅款給付義務(wù)的納稅義務(wù)人征收稅款滯納金，符合下列情形之一的，海關(guān)可以依法減免稅款滯納金：

（一）納稅義務(wù)人確因經(jīng)營(yíng)困難，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起在規(guī)定期限內(nèi)難以繳納稅款，但在規(guī)定期限屆滿后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的；

（二）因不可抗力或者國(guó)家政策調(diào)整原因?qū)е录{稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起在規(guī)定期限內(nèi)無法繳納稅款，但在相關(guān)情形解除后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的；

（三）貨物放行后，納稅義務(wù)人通過自查發(fā)現(xiàn)少繳或漏繳稅款并主動(dòng)補(bǔ)繳的；

（四）經(jīng)海關(guān)總署認(rèn)可的其他特殊情形。

03申請(qǐng)減免滯納金需要提交的材料

在辦理稅款滯納金減免手續(xù)時(shí)，納稅義務(wù)人應(yīng)按照海關(guān)要求提交以下材料：

（一）報(bào)關(guān)單（補(bǔ)稅）及隨附資料復(fù)印件；

（二）滯納金繳款書復(fù)印件；

（三）已補(bǔ)繳稅款的稅單復(fù)印件；

（四）屬于海關(guān)總署公告2015年第27號(hào)第一條第（三）項(xiàng)所述情形的，需提供自查情況報(bào)告；

（五）海關(guān)認(rèn)為需要提供的其他材料。

納稅義務(wù)人應(yīng)聲明對(duì)上述材料的真實(shí)性、合法性、有效性承擔(dān)法律責(zé)任。

04辦理滯納金減免的業(yè)務(wù)流程

（一）減免稅款滯納金手續(xù)由征稅地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門辦理，對(duì)于符合規(guī)定可以減免稅款滯納金的，納稅義務(wù)人可選擇兩種方式之一進(jìn)行申請(qǐng)：

方式一：向征稅地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門直接遞交相關(guān)紙質(zhì)材料進(jìn)行申請(qǐng)；

方式二：通過中國(guó)電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)中“稅款滯納金減免申請(qǐng)”功能錄入信息并提交相關(guān)材料的電子數(shù)據(jù)，并可通過執(zhí)法系統(tǒng)查詢辦理情況（海關(guān)需要驗(yàn)核紙質(zhì)材料的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)紙質(zhì)材料）。

（二）關(guān)稅職能部門收到納稅義務(wù)人提交滯納金減免材料后嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定條款，核實(shí)稅款滯納原因、納稅義務(wù)人采取措施補(bǔ)繳稅款的情況，提出稅款滯納金減免金額等意見，并將辦理意見反饋納稅義務(wù)人。對(duì)于符合規(guī)定可減免稅款滯納金的，征稅地直屬海關(guān)與納稅義務(wù)人簽訂《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》，并負(fù)責(zé)監(jiān)督協(xié)議的執(zhí)行。

（三）納稅義務(wù)人按照《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》規(guī)定的時(shí)限，攜帶《海關(guān)滯納金專用繳款書》（正本）等相關(guān)材料前往征稅地海關(guān)辦理稅款滯納金減免手續(xù)，征稅地海關(guān)根據(jù)關(guān)稅職能部門發(fā)布的滯納金減免審核結(jié)果、相關(guān)協(xié)議，核對(duì)納稅義務(wù)人遞交的《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》（正本）和《海關(guān)滯納金專用繳款書》（正本），在《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》規(guī)定的辦理時(shí)限內(nèi)辦結(jié)減免稅款滯納金手續(xù)，作廢原《海關(guān)滯納金專用繳款書》（正本），并將辦理結(jié)果反饋關(guān)稅職能部門。

◆根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確稅款滯納金減免事宜的公告》（海關(guān)總署公告2017年第32號(hào)）的規(guī)定，海關(guān)總署2015年第27號(hào)公告第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定的“自查發(fā)現(xiàn)”，僅指符合《〈中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例〉實(shí)施辦法》（海關(guān)總署令第230號(hào)）第四章有關(guān)主動(dòng)披露的規(guī)定，并按照海關(guān)規(guī)定程序辦理的情形。

◆納稅義務(wù)人未在《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理稅款滯納金減免手續(xù)的，視為主動(dòng)放棄稅款滯納金減免，征稅地海關(guān)不再辦理稅款滯納金減免手續(xù)。

◆海關(guān)總署2022年第54號(hào)公告規(guī)定，進(jìn)出口企業(yè)、單位主動(dòng)向海關(guān)書面報(bào)告其涉稅違規(guī)行為并接受海關(guān)處理，海關(guān)認(rèn)定為主動(dòng)披露不予行政處罰的，進(jìn)出口企業(yè)、單位可依法向海關(guān)申請(qǐng)減免稅款滯納金。符合規(guī)定的，海關(guān)予以減免。但進(jìn)出口企業(yè)、單位對(duì)同一涉稅違規(guī)行為再次向海關(guān)主動(dòng)披露的，不予適用公告相關(guān)規(guī)定。

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