4月1日起，新增值稅率13%，9%，6%下調(diào)執(zhí)行！外貿(mào)出口退稅怎么變？跟著瀚而普外貿(mào)出口代理小編去看看吧！需要外貿(mào)出口代理業(yè)務歡迎來電咨詢瀚而普上海外貿(mào)進出口公司：021-35383360

2019年出口退（免）稅申報進入倒計時，為了確保大家能夠及時的完成申報，現(xiàn)將申報期截止前有關(guān)出口退（免）稅申報的主要事項提醒如下：

主要事項提醒

1、出口退（免）稅申報

生產(chǎn)企業(yè)應于2019年4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。

外貿(mào)企業(yè)應于2019年4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

銷售適用增值稅零稅率服務和無形資產(chǎn)的，在2018年作財務銷售收入，應于2019年4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機關(guān)申報退（免）稅。

 2、出口免稅申報

生產(chǎn)企業(yè)2018年度出口貨物勞務逾期未申報免抵退稅的，應于2019年5月增值稅納稅申報期截止前辦理免稅申報。

外貿(mào)企業(yè)2018年度出口貨物勞務逾期未申報免退稅的，應于2019年5月增值稅納稅申報期截止前辦理免稅申報。

銷售適用增值稅零稅率服務和無形資產(chǎn)的，在2018年作財務銷售收入，逾期申報退（免）稅，不再按退（免）稅申報，改按免稅申報，應于2019年5月增值稅納稅申報期截止前辦理免稅申報。

稅務機關(guān)已受理退(免)稅申報，但在2019年5月增值稅納稅申報期之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退(免)稅的，若符合免稅條件，出口企業(yè)可在稅務機關(guān)審核不予退(免)稅的次月申報免稅。

已按規(guī)定申請延期申報退（免）稅的，如稅務機關(guān)在免稅申報截止之日后核準不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，應于核準的次月申報免稅。

3、征稅申報

生產(chǎn)企業(yè)2018年度出口貨物勞務，既未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅，又未按規(guī)定期限申報免稅的，應于2019年6月增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費稅。

外貿(mào)企業(yè)2018年度出口貨物勞務，既未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅，又未按規(guī)定期限申報免稅的，應于2019年6月增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費稅。

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應按照《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條第(六)項的相關(guān)規(guī)定申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。

銷售適用增值稅零稅率服務和無形資產(chǎn)的，在2018年作財務銷售收入，既未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅，又未按規(guī)定期限申報免稅的，應于2019年6月增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費稅。

稅務機關(guān)已受理退(免)稅申報，但在2019年5月增值稅納稅申報期之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退(免)稅的，符合免稅條件但出口企業(yè)未在稅務機關(guān)審核不予退(免)稅的次月申報免稅的，應于免稅期次月申報繳納增值稅、消費稅。

已按規(guī)定申請延期申報退（免）稅的，如稅務機關(guān)在免稅申報截止之日后核準不予延期，符合其他免稅條件但出口企業(yè)未在核準的次月申報免稅的，應于免稅期次月申報繳納增值稅、消費稅。

來料加工委托加工業(yè)務，未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應按規(guī)定補繳增值稅、消費稅。

4、延期申報

出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務、發(fā)生增值稅跨境應稅行為，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的，符合相關(guān)規(guī)定的，應在2019年4月增值稅納稅申報期截止前，提出延期申報申請。

可以申請延期的情形有八種，具體為：

自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；

有關(guān)政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

5、無相關(guān)電子信息申報

出口企業(yè)或其他單位2019年4月增值稅納稅申報期截止前，申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應向主管稅務機關(guān)辦理無相關(guān)電子信息申報。

只需要通過出口退稅申報系統(tǒng)錄入的《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》電子數(shù)據(jù)，相關(guān)退（免）稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查。

6、委托貨物出口證明

2018年度委托出口的且屬于國家取消出口退（免）稅的貨物，應于2019年3月15日前辦理《委托出口貨物證明》。

7、代理出口貨物證明

2018年度受托出口的貨物，應于2019年4月15日前辦理《代理出口貨物證明》。其中受托出口取消出口退稅的貨物，需憑《委托出口貨物證明》等資料辦理。

新增值稅確定，以后開發(fā)票注意

一、增值稅稅率13%、9%會在4月1日開始執(zhí)行，以后怎么開專票？

第一、2019年4月1日前后，開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務發(fā)生時間？

無論是哪一種應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間在2019年3月31日（含）之前的，按照原稅率開票。納稅義務發(fā)生時間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開票。增值稅納稅義務發(fā)生時間絕不等于當事人合同的簽訂日期，有的同學說了，合同在2019年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開票。合同在2019年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開票。這個只要仔細看看增值稅中關(guān)于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，就知道是站不住腳的。

涉及銷售貨物和勞務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實施細則去判斷；涉及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，增值稅納稅義務發(fā)生時間按照財稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。

第二、2019年4月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票？

筆者認為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務時間的事項，因故在2019年4月1日以后開票，系統(tǒng)應當可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報納稅，有暴露自己推遲申報的風險。這個問題需要提前解決。

第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票？

我們理解，新稅率的發(fā)票不會允許提前開具，在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下，系統(tǒng)應該會對新稅率的開票節(jié)點做出限制，企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務機關(guān)當傻子。

第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務機關(guān)申請在系統(tǒng)中追加新稅率？

我們理解，適用新稅率是一個法定事項，不屬于稅收優(yōu)惠事項或者特別處理事項，稅務機關(guān)不會要求納稅人向稅務機關(guān)申請授權(quán)，沒有這種必要也沒有這種可能。稅務機關(guān)會主動升級系統(tǒng)后臺，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)。

二、增值稅政策執(zhí)行后，提前清查合同發(fā)票，關(guān)注6個問題！

1、如果企業(yè)存貨很大，購進時稅率是16%，銷售時稅率是13%，對企業(yè)是有利的嗎？

如：2018年12月購進水泥一批，不含稅價100萬元，進項稅額16萬元；

（一）如果是以含稅價簽的合同：約定售價為200+200*16%=232萬元，原毛利為100萬元，應納增值稅為32-16=16萬元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬元，應納增值稅為銷項稅額26.69-16=10.69萬元。

（二）如果是以不含稅價簽的合同，應納增值稅16萬元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬元，應納增值稅=200*13%-16=10萬元。

結(jié)論：稅率下降后，以不含稅價簽合同比含稅價簽合同的應納增值稅略少些。

2、購買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷售（一般計稅方法），還能適應13%稅率嗎？

在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售（一般計稅方法）也適應13%稅率。不要感覺“占便宜”了，并沒有！因為銷售方開16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。

3、 銷售方想特意等到稅改確定后才開發(fā)票，怎么處理？

這要看自己議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。

4、增值稅稅負降了，利潤相應增加了，對企業(yè)真的有影響嗎？  

增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現(xiàn)金流。

5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開票就是按9％嗎？

要看合同執(zhí)行時間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當時也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。

6、想問對于購銷雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？

對購銷雙方都有利，對制造業(yè)等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應考慮是補簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點。

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