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財(cái)政部等三部門日前正式發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，規(guī)定自2019年4月1日起：

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

相關(guān)解讀

一、出口貨物勞務(wù)

出口貨物勞務(wù)，以報(bào)關(guān)單顯示的出口日期為準(zhǔn)，保稅區(qū)出口或經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物勞務(wù)，按出境備案清單顯示的出口日期為準(zhǔn)。

1. 采用“免退”的外貿(mào)企業(yè)

（1）2019年6月30日及之前出口的貨物勞務(wù)

如果原稅率和退稅率都為16%，那么如果取得16%稅率的專用發(fā)票的，繼續(xù)按16%的退稅率申請(qǐng)退稅；如果取得13%稅率的專用發(fā)票的，則按13%的退稅率申請(qǐng)退稅；

如果原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務(wù)，如果取得10%稅率的專用發(fā)票，繼續(xù)按10%的退稅率申請(qǐng)退稅；如果取得9%稅率的專用發(fā)票，則按9%的退稅率申請(qǐng)退稅；

如果取得按簡(jiǎn)易征稅或從小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物勞務(wù)取得3%的專用發(fā)票，則按3%的退稅率申請(qǐng)退稅。

（2）2019年7月1日及之后出口的貨物勞務(wù)

原稅率和退稅率都為16%的貨物勞務(wù)，不論是取得16%還是13%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按13%的退稅率申請(qǐng)退稅；

原稅率為10%且退稅率為10%的貨物勞務(wù)，不論是取得10%還是9%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按9%的退稅率申請(qǐng)退稅。

如果取得按簡(jiǎn)易征稅或從小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物勞務(wù)取得3%的專用發(fā)票，則按3%的退稅率申請(qǐng)退稅。

代理生產(chǎn)企業(yè)出口并代辦退稅的綜服企業(yè)，按上述外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行。

2. 采用“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)

在2019年6月30日及之前出口的貨物勞務(wù)，繼續(xù)按原退稅率申請(qǐng)退稅，即原稅率和退稅率都為16%的繼續(xù)按16%，原稅率為10%且退稅率為10%的繼續(xù)按10%申請(qǐng)退稅；

在2019年7月1日及之后出口的貨物勞務(wù)，統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率申請(qǐng)退稅，即原16%退稅率的按13%的退稅率申請(qǐng)退稅，原稅率為10%且退稅率為10%的按9%的退稅率申請(qǐng)退稅

二、跨境應(yīng)稅行為

跨境服務(wù)由于不需要報(bào)關(guān)，因而采用出口發(fā)票的開具日期為過渡時(shí)點(diǎn)。

1. 執(zhí)行“免退”的外貿(mào)企業(yè)

出口發(fā)票開具日期在2019年6月30日及之前的，如果取得10%稅率的專票，繼續(xù)按10%的退稅率申請(qǐng)退稅；取得9%稅率的專用發(fā)票，按9%的退稅率申請(qǐng)退稅；

出口發(fā)票開具日期在2019年7月1日及之后的，不論取得的是10%還是9%稅率的專票，統(tǒng)一按9%的退稅率申請(qǐng)退稅；

從按簡(jiǎn)易征稅或小規(guī)模納稅人取得的3%的專票，不論出口發(fā)票的開具日期在2019年6月30日前后，都按3%的退稅率申請(qǐng)退稅。

2. 執(zhí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)或部分外貿(mào)企業(yè)

出口發(fā)票在2019年6月30日及之前開具的，按10%的退稅率申請(qǐng)退稅；

出口發(fā)票在2019年7月1日及之后開具的，按9%的退稅率申請(qǐng)退稅。

三、其他退稅率的貨物勞務(wù)、跨境服務(wù)的退稅率保持不變

即征稅率與退稅率不一致的貨物勞務(wù)及跨境應(yīng)稅服務(wù)的退稅率（原稅率為16%但退稅率為13%、10%、6%；或稅率為10%，但退稅率為6%）；或稅率為6%退稅率為6%的退稅率，繼續(xù)按原退稅率執(zhí)行。

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