經(jīng)常有人提問，出差途中的餐費是否要并入招待費？ 關于這個問題今天給大家統(tǒng)一回復下。那就跟著瀚而普-外貿(mào)代理的小編一起去看看吧。

《財政部關于印發(fā)<中央和國家機關差旅費管理辦法>的通知》（財行〔2013〕531號）第三條規(guī)定，差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

根據(jù)上述規(guī)定，對于企業(yè)未實行出差定額伙食補助而是實際報銷的，員工出差途中的餐費，其實際發(fā)生的支出可據(jù)實扣除，無需并入招待費支出；對于出差途中發(fā)生的招待業(yè)務客戶發(fā)生的餐費應作為招待費支出并按比例扣除。 

每個企業(yè)的經(jīng)營都離不開就餐，大多數(shù)就餐基本屬于招待費的范疇，企業(yè)財務人員取得餐飲費發(fā)票后如何入賬處理，所得稅匯算清繳如何進行調(diào)整？

首先需要澄清的是，1、不是所有的餐費都要計入業(yè)務招待費，按照票面金額的60%稅前扣除；2、不是所有的餐費都要受收入總額的0.5%額度的限制。

一、哪些餐費可以不計入業(yè)務招待費，不進行票面金額60%調(diào)整以及不受收入總額0.5%額度的限制？

1、員工出差途中，在公司報銷制度限額內(nèi)發(fā)生的餐費（不包括宴請費用），計入差旅費，不計入業(yè)務招待費。匯算清繳時不按照餐費票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.05%額度的限制；

2、員工計入午餐補助的餐費，全額計入福利費，不計入招待費。匯算清繳時不按照餐費票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.5%額度的限制，但連同其他福利費總額受工資薪金總額14%的額度限制；

3、員工加班時的工作餐，計入經(jīng)營費用或者成本，不計入招待費。匯算清繳時不按照餐費票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.5%額度的限制；

4、符合會議費用規(guī)定的、會議期間發(fā)生的餐費，計入會務費，不計入招待費。匯算清繳時不按照餐費票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.5%額度的限制；

5、特殊行業(yè)工作人員工作時的工作餐，計入成本，不計入招待費。匯算清繳時不按照餐費票面金額60%調(diào)整，不受收入總額0.5%額度的限制；

譬如影視行業(yè)，攝制組拍攝期間的演職員的工作餐以及作為道具必須使用的就餐費用，計入成本，不計入招待費。但是宴請賓客以及非拍攝期間的餐費，計入業(yè)務招待費。

注：參考文件

《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(蘇地稅規(guī)[2011]13號)第二十一條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容的相應證明材料，作為備查資料。

參照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理會議餐費，應列支為會議費在稅前扣除。企業(yè)應提供會議證明材料：會議時間、地點、預算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。

委托旅行社舉辦會議，需區(qū)分是否屬于旅游支出。若確實為會議支出，并能提供會議證明材料的準予稅前扣除。

二、哪些餐費雖然需要在匯算清繳時要按照票面金額60%進行納稅調(diào)整，但不受收入總額0.5%額度的限制？

企業(yè)籌建期的餐費不計入招待費，但可以按照金額的60%計入開辦費。并按規(guī)定在稅前扣除。

籌建期的餐費，總額度不受收入的限制。

籌建期的開辦費，可以在第一筆收入實現(xiàn)時，一次性攤銷，也可以選擇分期攤銷，但攤銷期不得低于三年。

注：參考文件

國家稅務總局公告2012年第15號規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。”

三、其他的餐費，基本就屬于業(yè)務招待費，應該按照票面金額的60%進行稅前扣除并且受到收入總額0.5%的限制。

企業(yè)財務人員應該分清各種餐費在財務核算時應計入的科目，不要一看到餐費就當做招待費，就進行稅前調(diào)整，給企業(yè)帶來不必要的損失

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