定性難、取證難、移送難，是打擊出口騙稅違法犯罪的難點，充分利用物流信息來舉證出口騙稅，能起到事半功倍的效果。本文以出口企業(yè)退稅評估為引線，分析物流信息在出口退稅評估中的具體作用，供讀者參考。瀚而普-外貿(mào)出口代理

方法——運用出口貨物流轉(zhuǎn)的物流信息開展退稅評估，是打擊不法分子騙取出口退稅的有效手段之一。

應(yīng)用——通過查詢出口貨物物流網(wǎng)站、發(fā)函調(diào)查、外調(diào)取證、案頭分析出口企業(yè)貨物流的異常行為，獲得貨物出口全流程的物流信息，據(jù)此判斷企業(yè)提供單據(jù)資料的真?zhèn)魏瓦壿嬯P(guān)系。

目標(biāo)——比對出口貨物單據(jù)和申報退稅信息是否一致，以確定企業(yè)騙取出口退稅的可能性。

典型案例

    2015年10月，某市國稅局審核A國際貿(mào)易公司出口退稅申報時，發(fā)現(xiàn)出口退稅審核系統(tǒng)提示該公司“申報進貨商品代碼（62019390）為特別關(guān)注商品，關(guān)注級別為（4）級，需要加強審核”。隨后，審核人員查看該公司稅務(wù)登記和電子報關(guān)單信息，發(fā)現(xiàn)屬異地法人、異地貨源、異地報關(guān)。對此，該局決定加大對申報數(shù)據(jù)的分析力度，并要求企業(yè)報送對應(yīng)的紙質(zhì)備案單證。

   案頭分析

    A國際貿(mào)易有限公司是一家私營有限責(zé)任公司，成立于2010年4月27日，注冊資本500萬元，增值稅一般納稅人，企業(yè)法定代表人為劉某。主要經(jīng)營貨物進出口、技術(shù)進出口等，出口貨物實行“免退稅”辦法。2015年9月12日辦理出口退（免）稅資格備案，并于次月首次申報出口退稅，當(dāng)月申報出口伊朗鋼材187萬美元（FOB價）。

   企業(yè)提供的單證顯示，2015年5月27日與江西省B服裝有限公司簽訂821萬元服裝購銷合同，涉及退稅額119萬元；7月從廈門市東渡海關(guān)報關(guān)出口，分別在10月、11月申報出口退稅。該企業(yè)出口的服裝征稅率、退稅率均為17%，風(fēng)險關(guān)注級別高，且跨大類出口，開戶銀行為昆侖銀行烏魯木齊支行。

風(fēng)險排查

   發(fā)函調(diào)查。該局向A公司上游企業(yè)B公司的主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)函核實，回函顯示業(yè)務(wù)正常，同時注明B公司成立于2015年5月25日，2015年7月1日辦理增值稅一般納稅人資格。A公司提供的購銷合同顯示，合同簽訂于2015年5月27日，對比上游企業(yè)成立及一般納稅人辦理的時間，合同的真實性有待進一步核實。

   約談法定代表人。2015年12月28日，該局稅務(wù)人員約談A企業(yè)法定代表人劉某。劉某稱，與B公司的服裝購銷業(yè)務(wù)由中間人——老客戶王某介紹，網(wǎng)上簽訂購銷合同。業(yè)務(wù)流程是伊朗客戶到B公司看樣品確認(rèn)購買后，A公司再和B公司簽訂購銷合同，對所購服裝的驗收和質(zhì)量跟蹤都由伊朗客戶完成。但A公司無法提供與B公司業(yè)務(wù)洽談的路途往來憑證，開戶行在昆侖銀行烏魯木齊支行，是受美國對伊朗制裁的影響，國內(nèi)只有昆侖銀行可以和伊朗進行資金往來。

   收匯情況。A公司提供的備案單證顯示，該批服裝出口業(yè)務(wù)已采用電匯（T/T）方式全部收匯，該局在核實其外幣賬戶時，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)入外匯的當(dāng)天，全部結(jié)匯資金就轉(zhuǎn)入A公司同名的人民幣賬戶，外幣賬戶當(dāng)天均無余額，賬上資金全部“一日清”，企業(yè)存在故意走賬、虛擬收匯的可能。

識別單證

   出口合同。A公司提供的出口合同顯示，A公司于2015年6月20日分別與伊朗YAS和MYCO客戶簽訂出口銷售合同，但出口合同上無質(zhì)量、交貨標(biāo)準(zhǔn)、保險、交貨地點和費用支付方等常規(guī)外貿(mào)合同的構(gòu)成要素，并且兩份買方不同的出口銷售合同，簽字筆跡非常相近。

   提單及裝貨單。裝貨單信息顯示出口業(yè)務(wù)對應(yīng)兩份提單，企業(yè)僅提供一份由APL（美國總統(tǒng)輪船有限公司）開具的正本提單的復(fù)印件，且與APL在國家交通運輸和商務(wù)部門備案的提單樣式、內(nèi)容和標(biāo)志存在明顯差異。提單顯示貨物運抵國和指運港均為伊朗，而裝貨單上顯示卸貨港和交貨地點均為阿聯(lián)酋，且裝貨單和提單上的通知人不一致。裝貨單信息顯示第二份提單是由HAN JIN（韓進船公司）提供運輸，但企業(yè)未能提供第二份提單的復(fù)印件，通過HAN JIN的官方網(wǎng)站，也無法查詢到對應(yīng)報關(guān)單的物流信息。初步判定企業(yè)提供的兩份提單涉嫌偽造。

   支付憑證。A公司無法提供提單對應(yīng)的海運費等費用支付憑證，通過約談法定代表人和調(diào)閱單證，發(fā)現(xiàn)在整個服裝出口過程中，該企業(yè)除購、銷資金外，無任何代理、運輸、報關(guān)、報檢等資金和合同往來證明。初步判定在貨物銷售出口過程中，A公司未實質(zhì)參與。

外調(diào)取證

   綜合上述信息，初步判定該企業(yè)2015年7月的服裝出口退稅業(yè)務(wù)涉嫌配單、配票、配貨、配匯或虛假出口，主管退稅部門及時申請到APL和HAN JIN兩公司調(diào)查取證。對比該企業(yè)和APL提供的提單信息，發(fā)現(xiàn)船名、船期、裝運港、到達港、商品名稱、重量和體積基本一致，但貨主、通知方和收貨方均不一致。同時，APL出具的提單顯示承運代理人是廈門某物流有限公司，A公司提供的提單無對應(yīng)標(biāo)識。HAN JIN公司查詢不到第二份提單的相關(guān)信息，但提單對應(yīng)貨輪航線與實際航運線路一致。

   綜合上述情況，該局初步判定A公司涉嫌騙取出口退稅，于2016年6月29日將此案件移送至稽查局做進一步審查。

應(yīng)用分析

   隨著“金三”的建設(shè)完成和出口退稅單據(jù)聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的推廣使用，出口退稅實現(xiàn)了票據(jù)流的有效比對，從源頭遏制了犯罪分子利用票據(jù)和出口報關(guān)單騙取出口退稅。

   但不法分子的手段不斷翻新，通過高報出口產(chǎn)品數(shù)量、價格，空箱假出口，偽造海運提單、買單配票騙取出口退稅，騙稅手段正在由“假業(yè)務(wù)假憑證”向“假業(yè)務(wù)真憑證”轉(zhuǎn)移。

   稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時跟進，更新打擊出口騙稅的技術(shù)手段和措施，尤其應(yīng)加強對物流環(huán)節(jié)的監(jiān)控，保證貨物出口和申報信息的一致性，加大對買單配單騙稅的打擊力度。

了解整箱貨物海運出口流程

   貨主和貨代或無船承運人簽訂代理合同→貨代或無船承運人向船公司（承運人）訂艙→船公司確認(rèn)訂艙，形成場站收據(jù)→船公司和貨主簽訂運輸合同→場站收據(jù)信息傳遞至空箱堆場→貨代到空箱堆場提空箱和商業(yè)封字→去工廠裝貨，貼商業(yè)封字，形成裝箱單→貨物進入海關(guān)監(jiān)管場所，形成運抵報告→報關(guān)，形成報關(guān)單→海關(guān)查驗、放行→裝船，理貨公司制作理貨報告→簽發(fā)提單，證明貨物已由船公司接管或已裝船。

查詢出口貨物和申報信息一致性

海關(guān)通過閘口的掃描查驗和對重點產(chǎn)品的抽查檢驗，保證貨物和申報信息的一致性，但目前海關(guān)的查驗率較低。對于出口綜合服務(wù)平臺企業(yè)，為了保障自身利益，部分平臺建立了自己的出口貨物檢查機制，稅務(wù)機關(guān)也可以利用平臺企業(yè)的貨物檢查機制來保證貨物和申報信息的一致性。

查詢出口貨物提單的真實性

保證提單真實性最值得信賴的是提單的簽發(fā)方——船公司或者國際物流（貨代）公司。通過中國航運網(wǎng)

   查詢確認(rèn)提單簽發(fā)方有無船承運人或承運人資質(zhì)，運用函調(diào)方式直接從簽發(fā)方核實；通過簽發(fā)方官方網(wǎng)站，核實提單的真實性，官方網(wǎng)站獲得的提單信息主要包括集裝箱號、箱型、鉛封號、貨物進出港時間等。通過i跟蹤查詢確認(rèn)出口貨物的運行出發(fā)地點、航線及時間。

監(jiān)管思路

稅務(wù)人員應(yīng)增強防范騙稅責(zé)任意識

   出口騙稅手段屢屢翻新，偽裝性很強，但仍有跡可循。比如不法分子通常選擇高退稅率的產(chǎn)品，從多個地方配貨，出口國較多且變化頻繁等。這就要求稅務(wù)機關(guān)充分了解轄區(qū)內(nèi)出口退稅企業(yè)，重視退稅審核系統(tǒng)的疑點提示信息，識別企業(yè)申報出現(xiàn)的非常規(guī)做法。審核評估人員掌握足夠的稅收法律知識，具備良好的責(zé)任心，是發(fā)現(xiàn)企業(yè)騙稅疑點的第一步。

   充分利用海關(guān)和船運公司的物流信息

   常規(guī)的賬務(wù)檢查、單據(jù)檢查、約談法定代表人和發(fā)函協(xié)查等手段難以滿足當(dāng)前查處出口騙稅的新要求。針對出口騙稅的新特點，以檢查海運提單真?zhèn)巍⒎治鰣箨P(guān)倉單信息、查找真實貨代和貨主信息等方面為切入點，從貨物出口報關(guān)的各個環(huán)節(jié)到貨物運輸?shù)娜^程進行檢查，搜集虛假出口的相應(yīng)證據(jù)，提高貨物流、票流、資金流追查的實效，形成完整的證據(jù)鏈，是查處出口騙稅的新路子。

嚴(yán)格審核綜合服務(wù)企業(yè)風(fēng)控內(nèi)控機制    

   為新興業(yè)態(tài)企業(yè)制定更加細致的風(fēng)險管控機制。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年46號），外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)內(nèi)部要建立較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。據(jù)此，要求外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)留存業(yè)務(wù)物流單據(jù)（提單和貨物驗收資料）供稅務(wù)機關(guān)檢查，對于平臺合作的國際物流企業(yè)，要逐步建立或完善物流資料網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)。

   （作者單位：稅務(wù)總局干部學(xué)院 青島市保稅區(qū)國稅局）

巧用物流信息 查證出口真?zhèn)?/span>

青島市保稅區(qū)國稅局副局長 黃偉

不法分子通過購買真實出口業(yè)務(wù)，再配以虛假退稅單證騙取出口退稅，這就是買單配單（無紙化為配信息）騙稅。

為了及時發(fā)現(xiàn)買單配單騙稅，加強監(jiān)管薄弱環(huán)節(jié)，首先應(yīng)在現(xiàn)有工作基礎(chǔ)上，加強出口貨物流的真實性審查。從長遠發(fā)展的角度，應(yīng)當(dāng)將視同內(nèi)銷征稅、不予退稅和出口免稅業(yè)務(wù)全部納入到出口退稅申報范圍，實行出口報關(guān)單全面核銷制度，杜絕購買出口業(yè)務(wù)現(xiàn)象。其次，應(yīng)當(dāng)將涉及出口貨物流的相關(guān)單證納入出口退稅申報和函調(diào)范圍，短期內(nèi)通過函調(diào)、實地核實等方式實現(xiàn)對出口貨物流真實性的審查；未來可以將出口貨物流相關(guān)單證納入防偽稅控系統(tǒng)，實現(xiàn)貨物流真實性的信息化自動化比對。

總之，擴大和加強出口貨物流真實性審查，已經(jīng)成為打擊出口騙稅活動的當(dāng)務(wù)之急。對此，加強物流第三方信息的采集和應(yīng)用，必將成為防范和打擊出口騙稅的又一利器。

上海瀚而普國際貿(mào)易有限公司是一家集進出口貿(mào)易為一體的綜合性的外貿(mào)公司。可提供一站式服務(wù)，集海外運輸，國際清關(guān)，國內(nèi)清關(guān)，國內(nèi)運輸，國內(nèi)倉儲為一體。 我們的宗旨是一切為了客戶。我司在國內(nèi)的各個港口都具備第一時間報關(guān)通關(guān)優(yōu)勢，只要有口岸就有我們的服務(wù)。找到我們就找到了便捷和放心。竭誠為你服務(wù)！