外貿(mào)綜合服務(wù)，讓我們向“假自營，真代理”風(fēng)險說NO！
“假自營，真代理”，是指外貿(mào)企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)如果被證實為“假自營，真代理”，將不予退稅，并適用征稅政策視同內(nèi)銷處理，對企業(yè)自身而言是得不償失的。（瀚而普-外貿(mào)代理）如果選擇以外貿(mào)綜合服務(wù)的形式申報出口及退稅，就可避免因代理出口業(yè)務(wù)不規(guī)范而導(dǎo)致的退稅風(fēng)險。
依照國家稅務(wù)總局公告2014年第13號第五條之規(guī)定，外貿(mào)綜合服務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供的物流、報關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)。
02成為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)有什么條件
國家稅務(wù)總局公告2014年第13號第一條：
外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅：
（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物；
（二）生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；
（三）生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；
（四）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營方式出口。
03外貿(mào)綜合服務(wù)該怎樣申報
國家稅務(wù)總局公告2014年第13號第二條：外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報本公告第一條規(guī)定的出口貨物退（免）稅時，應(yīng)在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》第15欄（業(yè)務(wù)類型）、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》第19欄〔退（免）稅業(yè)務(wù)類型〕填寫“WMZHFW”。
國家稅務(wù)總局公告2016年第61號第五條：綜服企業(yè)受中小企業(yè)委托代理出口的貨物，由綜服企業(yè)申請開具《代理出口貨物證明》的, 綜服企業(yè)應(yīng)在《代理出口貨物證明申請表》“備注”欄內(nèi)注明“WMZHFW”標(biāo)識；國稅機關(guān)不再出具紙質(zhì)《代理出口貨物證明》，將電子信息傳遞給委托方中小企業(yè)的主管國稅機關(guān)。
04退稅分類管理不同類別的企業(yè)在申報外貿(mào)綜合服務(wù)時的具體業(yè)務(wù)操作也不一樣
國家稅務(wù)總局公告2016年第61號第三條：國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)綜服企業(yè)退稅管理類別,采取以下措施辦理退(免)稅：
（一）退稅管理類別為一類的綜服企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)：
1.申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
2.出口退（免）稅額計算準(zhǔn)確無誤。
3.不涉及稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定的預(yù)警風(fēng)險信息。
4.接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級別為A級或B級。
（二）退稅管理類別為二類的綜服企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，10個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù):
1.符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定。
2.申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
3.未發(fā)現(xiàn)審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
（三）退稅管理類別為三類的綜服企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，15個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù):
1.符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定。
2.申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
3.未發(fā)現(xiàn)審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
（四）退稅管理類別為四類的綜服企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行審核，審核完成并排除所有審核疑點后，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日起，20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)：
1.申報的紙質(zhì)憑證、資料應(yīng)與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。
2.申報的電子數(shù)據(jù)應(yīng)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
3.對該類企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物，國稅機關(guān)應(yīng)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，必須抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。
05
其他相關(guān)規(guī)定
（一） 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條第（一）項第7目之（3） 規(guī)定為：以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。
（二）《國家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)〔2006〕24號）第二條第（三）項 規(guī)定為：出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。
來源：廈門國稅直屬分局 周璇
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